根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号）的有关规定，自2026年11月1日起，我校向自然人发放劳务报酬时，将依法代扣代缴增值税及附加税费。现将有关事项通知如下：

一、自然人劳务报酬增值税扣缴规则

自2026年11月1日起，自然人向学校提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等七类符合规定的应税服务并取得报酬，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，学校作为扣缴义务人需在发放劳务报酬时代扣增值税及附加税费。根据新规规定，按次纳税的增值税起征点为每次（日）不含税销售额1000元（含）。即：单次不含税劳务报酬达到1000元的，将产生增值税及附加税费，由学校代扣后上缴税务机关。增值税税率按1％征收，附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加），自然人月劳务报酬不足10万元的，城市维护建设税减半按增值税税额的3.5％征收，教育费附加和地方教育费附加免征；自然人月劳务报酬超过10万元时，附加税全部减半合计按增值税税额的6％征收。             

二、对劳务报酬实发金额的影响

政策执行后，部分劳务报酬的实发金额可能会减少。学校在向自然人发放符合规定的应税劳务费时，除按规定预扣预缴个人所得税外，还需依法代扣代缴增值税及附加税费。个人所得税仍按现行规定预扣预缴，增值税代扣代缴不改变原有个人所得税扣缴义务。因此，在同等发放金额下，部分人员实际到手劳务费可能会减少，具体计税公式如下：

不含增值税劳务报酬 ＝ 含增值税劳务报酬 ÷（1 ＋ 1％）

应交增值税 ＝ 不含增值税劳务报酬 × 1％

应交附加税费 ＝ 应交增值税 × 3.5％

个人所得税根据扣除增值税和附加税后的金额计算

实发金额 ＝ 含增值税劳务报酬－增值税－附加税－个人所得税

三、劳务报酬实发金额变化示例

以下分别以劳务报酬900元和1500元为例，对比政策执行前后的实发金额变化。

示例1：劳务报酬 900元

计算过程：

个人所得税＝（900－800）＊20％＝20元

不含税金额1000元（含）为增值税起征点，900元未达起征点不征收增值税及附加税，所以新规执行前后实发金额相等。

示例2：劳务报酬 1500元

计算过程：

不含增值税税金额＝1500÷（1＋1％）＝ 1485.15元

增值税＝1485.15×1％ ＝ 14.85元

附加税费＝14.85×3.5％ ＝ 0.52元

个人所得税＝（1500－14.85－0.52－800）＊20％＝136.93元

实发金额＝1500－14.85－0.52－137.03＝ 1347.70元

四、重要提示

1. 自2026年11月1日起，学校发放符合规定的自然人劳务报酬时，将按新规办理增值税及附加税费代扣代缴。

2. 各学院、各部门在签订劳务合同、协议或办理报销支付时，应明确费用金额是否含税、税费承担方，避免产生误解。

3. 如果个人已经通过税务局系统开具了增值税发票，在报销时一定提供相关发票，避免重复纳税。

4. 提供服务的自然人应配合提供真实、完整的身份信息和涉税信息。如果符合增值税优惠政策条件，应及时告知财务处并提供相关材料。

5. 财务处将根据税务机关要求，完善报销流程、支付流程和申报流程，并做好政策解释工作。

6. 2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

7. 北京体育大学、北京体育大学附属竞技体育学校、北京体育大学工会参照本通知执行；北京体育大学海南国际学院、北京兴奋剂检测实验室、北京体育大学教育基金会按照原规定执行（根据主管税务机关要求，劳务报酬须取得发票后方可报销）。

如对上述政策执行及计税方式有疑问，请与财务处联系。联系人：李老师，电话：62982439。

特此通知。

附件：境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法

财务处

2026年10月27日